עורך דין מיסוי קריפטו ביטקוין חושף סודות שיחסכו לכם מיליונים

אז אתם בעולם הקריפטו, נכון? ההייפ, האדרנלין, הזינוקים המטורפים (והירידות… ובכן, פחות מדברים עליהן). זה כיף, זה חדשני, זה מרגיש כמו עולם אחר לגמרי מהכסף הישן והמשעמם. ובצדק!

אבל רגע, יש מישהו אחד שפחות מתלהב מהעולם החדש והנוצץ הזה. מישהו עם טפסים, חוקים, ועיניים בוחנות במיוחד. אתם יודעים על מי אני מדבר.

נכון. רשות המיסים. הפיל שבחדר הקריפטו.

פתאום כל הכיף מתחיל להרגיש קצת… מסובך. מתי צריך לדווח? כמה משלמים? מה קורה אם קניתי את הביטקוין הראשון שלי ב-2017 ומכרתי אותו עכשיו? ומה עם כל הטוקנים הקטנים האלה שעשו לי אירדרופ?

אל תדאגו. אתם לא לבד. הבלבול הוא טבעי. העולם הזה חדש גם לרשות המיסים, וגם לעורכי הדין. אבל בשנים האחרונות למדנו המון, פיתחנו גישות, ויצרנו בהירות (ככל שניתן) בתוך כל הבלאגן הדיגיטלי הזה.

המטרה שלי במאמר הזה היא אחת פשוטה:

לשים לכם את הכל על השולחן.

בלי מילים מסובכות מדי, בלי להפחיד, אבל עם כל האמת.

מה באמת אומר החוק הישראלי על קריפטו?

מתי אתם חייבים לדווח?

איך מחשבים את המס המلعון הזה?

וכן, גם מתי בדיוק כדאי לכם לצלצל לעורך דין מיסוי קריפטו, ולא לנסות לטפל בזה לבד (רמז: לרוב זה מוקדם יותר ממה שאתם חושבים).

קחו נשימה עמוקה. זה הולך להיות מסע. אבל כשתסיימו לקרוא, מבטיח לכם שתראו את הדברים קצת אחרת. וכן, אולי אפילו תרגישו טיפה יותר… רגועים. כי ידע זה כוח. במיוחד כשמדובר בכוח המניע של רשות המיסים.

1. ביטקוין, אית'ריום, דוג'קוין… מה זה בכלל בעיני החוק?

נתחיל מהבסיס. הדבר הכי חשוב להבין זה שבעיני רשות המיסים בישראל, מטבעות קריפטוגרפיים – לרוב המכריע – אינם נחשבים 'מטבע' במובן המסורתי. הם לא שקלים, לא דולרים, לא יורו. הם לא כסף עובר לסוחר לצורך חוקי המע"מ למשל (למרות שיש מקרים חריגים ומורכבים, אבל נישאר בפשטות). אז מה הם כן?

הם נחשבים, במרבית המקרים, לנכס. ממש כמו מניה, אג"ח, או אפילו דירת מגורים להשקעה. וברגע שמשהו מוגדר כ'נכס', זה אומר דבר אחד ברור:

הוא חייב במס כשתמכרו אותו ברווח.

רגע, מה נחשב 'אירוע מס' בקריפטו? 5 מצבים קלאסיים.

אם הקריפטו הוא נכס, אז 'אירוע מס' הוא כל פעולה שבה אתם ממירים את הנכס הזה למשהו אחר שרשות המיסים כן מבינה ומכירה כבעל ערך מיידי. הנה המקרים הכי נפוצים:

• המרה בחזרה לכסף פיאט (שקלים/דולרים וכו'): זה המקרה הכי ברור. מכרתם ביטקוין וקיבלתם שקלים לחשבון הבנק? בום. אירוע מס. רווחים חייבים במס רווחי הון.

• החלפת מטבע קריפטו אחד באחר (אלטקוינים למיניהם): קניתם אית'ריום ומכרתם אותו כדי לקנות דוג'קוין? גם זה אירוע מס! בעיני רשות המיסים, מכרתם את האית'ריום (הנכס) ו'קיבלתם' בתמורה נכס אחר (דוג'קוין). הרווח על האית'ריום חייב במס כבר עכשיו, גם אם לא ראיתם שקל אחד עדיין.

• שימוש בקריפטו לרכישת מוצרים או שירותים: קניתם פיצה עם ביטקוין (מי בכלל עושה את זה?!). מבחינת מס, מכרתם את הביטקוין (אירוע מס) ו'קיבלתם' בתמורה פיצה (שנחשבת לבעלת ערך שקלי). הרווח על הביטקוין חייב במס.

• קבלת קריפטו כהכנסה (עבודה, שירותים): אם קיבלתם תשלום בקריפטו עבור עבודה שביצעתם, זו כבר הכנסה רגילה (כמו משכורת או הכנסה עסקית), וחייבת במס בהתאם לשיעורי המס השולי שלכם, ובחלק מהמקרים גם בביטוח לאומי. לא מס רווחי הון! זה הבדל קריטי.

• מיינינג (כרייה): ההכנסה ממיינינג לרוב תיחשב כהכנסה עסקית, וחייבת במס הכנסה בשיעורים גבוהים יותר ממס רווחי הון, ובנוסף גם במע"מ ובביטוח לאומי (תלוי בהיקף). שוב, לא מס רווחי הון!

שימו לב להבדל בין המרה/מכירה של נכס (מס רווחי הון) לבין קבלת קריפטו כהכנסה מפעילות (מס הכנסה, ביטוח לאומי, מע"מ). ההבחנה הזו היא א-ב' של מיסוי קריפטו.

שאלות ותשובות מהירות 1

• שאלה: אם רק קניתי קריפטו ולא מכרתי כלום, אני חייב לדווח?

  תשובה: בדרך כלל לא. חובת הדיווח והתשלום קמה רק בעת אירוע מס (מכירה, המרה, שימוש וכו'). החזקה בלבד של קריפטו לא מחייבת דיווח מיידי לרשות המיסים.

• שאלה: החלפתי ביטקוין באת'ריום, ולא מכרתי לשקלים. אני באמת צריך לשלם מס עכשיו?

  תשובה: כן, בדיוק. זו ההבנה המרכזית. החלפה בין מטבעות קריפטו שונים היא אירוע מס. יש לחשב את הרווח בשקלים על המטבע שמכרתם (הביטקוין בדוגמה זו) ולשלם עליו מס רווחי הון.

• שאלה: מה קורה אם קניתי קריפטו בהפסד ומכרתי אותו בהפסד? אני עדיין חייב לדווח?

  תשובה: גם הפסד הוא 'אירוע מס' שחשוב לדווח עליו! למה? כי אתם יכולים לקזז הפסדי הון עתידיים מרווחי הון עתידיים. זה כמו קרדיט מס לזמנים טובים יותר. אל תוותרו על זה.

• שאלה: קניתי קריפטו לפני שנים במעט כסף, ועכשיו הוא שווה המון. המס יהיה על כל הסכום?

  תשובה: לא, המס הוא רק על הרווח. כלומר, ההפרש בין מחיר המכירה (בשקלים) לבין מחיר הקנייה (בשקלים) פלוס הצמדה למדד (על זה נדבר בהמשך). אם קניתם ב-1000 ש"ח ומכרתם ב-100,000 ש"ח, הרווח הוא בערך 99,000 ש"ח, ועל זה משלמים מס (בלי להתחשב בהצמדה כרגע).

• שאלה: קיבלתי קריפטו באירדרופ. איך ממסים את זה?

  תשובה: קבלת קריפטו ללא תמורה (כמו אירדרופ) לרוב תיחשב כהכנסה רגילה במועד הקבלה (לפי השווי בשקלים במועד הקבלה). כשתמכרו אותו מאוחר יותר, החישוב של מס רווחי הון יהיה על ההפרש בין מחיר המכירה לבין השווי שנקבע לו במועד הקבלה (שהיה הבסיס למס הכנסה).

2. מיסוי קריפטו בישראל: המדריך הפשוט (אפילו אם קצת כואב)

אז הבנו שקריפטו הוא לרוב נכס, ושמכירה/המרה הם אירועי מס. מה שיעור המס? כאן הדברים מתחילים להיות קצת יותר נעימים (יחסית). במרבית המקרים, מיסוי רווחי הון מקריפטו נעשה לפי חוקי מס רווחי הון על ניירות ערך.

מה זה אומר בפועל?

שיעור מס של 25% על הרווח הריאלי.

אבל מה זה 'רווח ריאלי'?

זה הרווח שלכם (מחיר מכירה מינוס מחיר קנייה) אחרי שמנכים את השפעת האינפלציה. קניתם משהו ב-100 ש"ח לפני עשור, ומכרתם ב-150 ש"ח. אם האינפלציה הייתה 50%, אז מבחינת כוח קנייה לא עשיתם רווח בכלל. רשות המיסים לוקחת את זה בחשבון ומצמידה את עלות הקנייה למדד. המס מוטל רק על הרווח שמעבר להצמדה.

למי שרכש לפני 2012 (ממש ותיקי הקריפטו!), יש מדרגות מס שונות ויכול להיות אפילו מס נמוך יותר, אבל זה כבר למקרים ספציפיים במיוחד. עבור רוב האנשים, הכלל הוא 25%.

יש גם 30%? כן, אבל זה רק למי שמחזיק מעל 10% מחברה (לא רלוונטי בדרך כלל למטבעות קריפטו).

מה קורה אם אתם נחשבים 'עסק' בקריפטו?

כאן זה כבר סיפור אחר, ופחות נעים. אם פעילות הקריפטו שלכם נחשבת עסק (לדוגמה: היקפי מסחר עצומים ותדירים, פיתוח בתחום, מיינינג בהיקף מסחרי), הרווחים ימוסו כמס הכנסה 'רגיל' לפי מדרגות המס שלכם, שיכולות להגיע עד 47% (נכון לשנת 2024), בתוספת ביטוח לאומי ואולי גם מע"מ.

איך קובעים אם אתם 'סוחר הון' או 'עסק'? זה עניין מורכב ותלוי בנסיבות רבות: היקף הפעילות, תדירות הפעילות, האם זה מקור ההכנסה העיקרי שלכם, רמת המומחיות שלכם, ועוד. לרוב המשקיעים והסוחרים 'הרגילים', זה ייחשב כמס רווחי הון. אבל מי שבאמת פעיל מאוד, חייב לבדוק את העניין לעומק.

3. הטריקים הקטנים (והגדולים) של המיסוי: ממה כדאי להיזהר ולמה לשים לב?

הבנתם את הבסיס? יופי. עכשיו בואו נדבר על הבעיות האמיתיות שרוב האנשים נתקלים בהן.

כאוס עוקב אחריי? ניהול רישומים זה שם המשחק.

הבעיה הכי גדולה במיסוי קריפטו היא לא שיעור המס, אלא היכולת לחשב אותו בכלל. למה?

כי אתם צריכים לדעת, עבור כל יחידה של קריפטו שמכרתם/המרתם, באיזה תאריך קניתם אותה ובאיזה מחיר שקלי קניתם אותה. נשמע פשוט? לא כשאתם עוברים בין בורסות שונות, ארנקים שונים, עושים מאות (או אלפי) טרנזקציות, מקבלים מטבעות במתנה, באירדרופ, מסטייקינג, או סתם שולחים לחברים.

• קניתם ביטקוין בקוינבייס ב-2020?

• העברתם אותו לבינאנס ב-2021?

• המרתם חלק ממנו לאת'ריום ב-2022?

• העברתם את האת'ריום לארנק קר?

• ואז החזרתם לבורסה ב-2023 ומכרתם לשקלים?

כל תנועה כזו משפיעה על "עלות הרכישה" של המטבע שבסוף מכרתם. ואם עשיתם את זה עם עשרות מטבעות שונים באלפי טרנזקציות… הבנתם את הבעיה?

החוק הישראלי דורש מכם לייחס לכל מטבע שנמכר את עלות הרכישה שלו בשיטת FIFO (First-In, First-Out). כלומר, הראשון שנכנס הוא הראשון שיוצא. אם קניתם ביטקוין ב-10,000 ש"ח ואז עוד אחד ב-20,000 ש"ח, וכעת מכרתם אחד, רשות המיסים רואה את זה כאילו מכרתם את הביטקוין שקניתם ב-10,000 ש"ח, ועל בסיס זה מחשבת את הרווח (גם אם מבחינתכם מכרתם "סתם אחד מהארנק").

עכשיו תכפילו את זה בכל הטרנזקציות שלכם. זה יכול להפוך לכאוס חישובי מטורף. לכן, ניהול רישומים מסודר הוא הכרחי. יש תוכנות ייעודיות שמנסות לעזור בזה, אבל הן לא תמיד מושלמות, במיוחד בגלל המורכבות של טרנזקציות שונות (דיפיי, NFTs, אירדרופים, עמלות מסובכות ועוד).

2. כסף 'שחור' וקריפטו: מתכון לצרות?

עוד נקודה כאובה היא מקור הכסף. אם הכסף ששימש אתכם לקניית הקריפטו מקורו לא מדווח (למשל, קיבלתם במזומן ממישהו ולא דיווחתם), ואז הרווחתם על הקריפטו הזה, כשתנסו להחזיר את הכסף המומר לשקלים לחשבון הבנק שלכם, הבנק עלול להרים גבה ולשאול שאלות על מקור הכסף.

רשות המיסים והבנקים עובדים יחד בנושא הזה. אם אתם מוכרים קריפטו בהיקפים משמעותיים ומכניסים כסף לבנק, הם ירצו לדעת מאיפה הגיע הקריפטו הזה, ומאיפה הגיע הכסף שקנה אותו במקור.

עדיף תמיד לעבוד עם כסף 'לבן' ומדווח, או לפחות להיות מוכנים להסביר ולתעד את המסלול של הכסף והקריפטו שלכם.

שאלות ותשובות מהירות 2

• שאלה: אם קניתי קריפטו בדולרים, איך אני מחשב את עלות הרכישה בשקלים לצורך מס?

  תשובה: ממירים את הסכום הדולרי לעלות שקלית לפי שער החליפין היציג של הדולר (או השער הרלוונטי בפועל בבורסה בה קניתם) במועד הרכישה. זה חלק מהעבודה הסיזיפית בחישוב המס.

• שאלה: השתמשתי בתוכנה לחישוב מס קריפטו, האם זה מספיק?

  תשובה: תוכנות הן כלי עזר מצוין, אבל הן לא תחליף לייעוץ מקצועי. הן מסתמכות על המידע שאתם מכניסים, והן לא תמיד יודעות להתמודד עם מקרים מורכבים או פרשנויות חוקיות ספציפיות. חשוב לבדוק את הפלט שלהן ולהתייעץ אם יש לכם פעילות מורכבת.

• שאלה: מה קורה אם שכחתי לדווח על עסקאות קריפטו משנים קודמות?

  תשובה: אם מדובר בטעות בתום לב, ניתן לפנות לרשות המיסים בבקשה לתיקון דוחות. אם מדובר בהיקפים משמעותיים או אי דיווח מודע, כדאי לשקול הליך של 'גילוי מרצון' דרך עורך דין. זה מאפשר לתקן את הדברים מול רשות המיסים בתנאים נוחים יותר וללא הליכים פליליים (כל עוד מתקיימים תנאי ההליך).

• שאלה: האם העברות קריפטו בין ארנקים שלי (לא בורסות) נחשבות לאירוע מס?

  תשובה: בדרך כלל לא. העברה בין ארנקים שבשליטתך המלאה (למשל, מבורסה לארנק חומרה שלך) אינה מהווה אירוע מס, כי לא שינית בעלות על הנכס. זה רק 'מעבר דירה' של הקריפטו שלכם.

• שאלה: קניתי NFT. איך ממסים אותו?

  תשובה: NFT, כמו מטבעות קריפטו, לרוב ייחשב כנכס. מכירה שלו ברווח תהיה חייבת במס רווחי הון. אם אתם יוצרים ומוכרים NFT באופן קבוע, זה עשוי להיחשב כהכנסה עסקית.

4. מתי בכלל צריך עורך דין מיסוי לקריפטו? 3 סימנים שאתם כנראה שם.

הרבה אנשים חושבים לפנות לעורך דין רק כשהם כבר בבעיה. אל תהיו ה'הרבה אנשים' האלה. ייעוץ מוקדם יכול לחסוך לכם המון כאב ראש, כסף, ולפעמים גם סנקציות.

הנה 3 סימנים שזה כנראה הזמן לצלצל למומחה:

1. היקפי הפעילות שלכם עולים על כמה אלפי שקלים רווח:

אם עשיתם רווחים של כמה עשרות אלפי שקלים ומעלה, החישובים מתחילים להיות מורכבים, וכבר שווה לוודא שאתם עושים את זה נכון. סטייה קטנה בחישוב עלולה להפוך לטעות גדולה בסכומים כאלה. בנוסף, רשות המיסים מתחילה לשים לב לפעילות בהיקפים כאלה (דרך בורסות מוסדרות למשל).

2. הפעילות שלכם מורכבת (לא רק קנייה ומכירה פשוטה):

עשיתם סטייקינג? השתתפתם ב-DeFi? קיבלתם קריפטו מעבודה? מינחתם? ביצעתם הרבה טריידים קצרים ומהירים? קבלתם אירדרופים משמעותיים? אם אתם מעבר ל"קניתי ביטקוין לפני שנתיים ומכרתי עכשיו", הסיכוי לטעויות בחישוב המס עולה דרמטית, וגם הסיכוי שרשות המיסים תסווג אתכם אחרת (כעסק למשל) גובר. במקרים כאלה, ייעוץ מקצועי הוא כמעט הכרחי.

3. אתם לא בטוחים במקור הכסף או ברישומים שלכם מהעבר:

אם התחלתם את דרכם בקריפטו בתקופות פחות מוסדרות, או עם כספים שמקורם פחות ברור, או שפשוט אין לכם מושג איך לשחזר את כל היסטוריית הטרנזקציות שלכם – עורך דין מיסוי המתמחה בקריפטו יכול לעזור לכם למצוא פתרונות, לשקם את המידע ככל הניתן, ובמקרים המתאימים, ללוות אתכם בהליך גילוי מרצון מול רשות המיסים.

תפקיד עורך הדין: לא רק 'לצאת מזה'

עורך דין מיסוי לקריפטו לא נועד רק לטפל בכם כשאתם כבר בחקירה או בביקורת. התפקיד החשוב ביותר הוא תכנון מס מקדים. ליווי שוטף יכול לעזור לכם:

• לזהות אירועי מס בזמן אמת.

• לוודא שאתם שומרים את הרישומים הנכונים.

• לתכנן את הפעולות העתידיות שלכם בצורה אופטימלית מבחינת מס (למשל, איזה מטבע למכור קודם).

• להבין את הסיכונים בפעילויות חדשות (כמו השתתפות ב-ICO או DeFi מורכב).

• להתמודד נכון עם שאלות או דרישות מרשות המיסים.

זה לא חייב להיות יקר כמו שזה נשמע, וזה יכול לחסוך הרבה יותר כסף וצרות בטווח הארוך.

שאלות ותשובות מהירות 3

• שאלה: עורך דין מיסוי קריפטו… זה משהו מיוחד? או שכל עורך דין מיסוי יכול לעזור?

  תשובה: עולם הקריפטו הוא נישה מאוד ספציפית ומורכבת. עורך דין מיסוי שמתמחה בקריפטו מכיר את סוגי הטרנזקציות הייחודיים (סטייקינג, ליקווידיטי מיינינג, אירדרופים, NFT, DeFi), את ההתייחסות הספציפית של רשות המיסים לנושא, ואת התוכנות והכלים הרלוונטיים. זה עדיף משמעותית על עורך דין מיסוי שזה לא תחום ההתמחות העיקרי שלו.

• שאלה: האם רשות המיסים באמת יודעת על הקריפטו שלי?

  תשובה: אם אתם עובדים דרך בורסות ישראליות (כמו Bit2C) או בורסות בינלאומיות גדולות שעובדות בשיתוף פעולה עם רשויות מס (ויש יותר ויותר כאלה), רוב הסיכויים שכן. גם העברות בנקאיות גדולות שמגיעות מבורסות קריפטו (גם בינלאומיות) מעוררות את תשומת לב הבנקים ורשות המיסים. עדיף לצאת מנקודת הנחה שרשות המיסים יכולה (ואולי גם תגיע בסוף) למידע הזה.

• שאלה: מה זה 'גילוי מרצון' בקשר לקריפטו?

  תשובה: זה הליך שמאפשר למי שלא דיווח על הכנסות או רווחים בעבר, לפנות מיוזמתו לרשות המיסים, לדווח על ההכנסות והרווחים הלא מדווחים ולשלם את המס המתחייב. היתרון המשמעותי הוא קבלת חסינות מהליכים פליליים, בתנאי שעומדים בכללי ההליך והדיווח אמיתי ומלא. זה רלוונטי מאוד למי שיש לו פעילות קריפטו משמעותית משנים קודמות שלא דווחה.

• שאלה: האם קבלת קריפטו כמתנה מחבר נחשבת לאירוע מס?

  תשובה: קבלת מתנה אינה אירוע מס מיידי מבחינתכם. המס (מס שבח או מס רווחי הון) היה אמור להיות משולם על ידי ה'נותן' (החבר), אם הוא עשה רווח במכירה/העברה אליכם. כשתמכרו את הקריפטו שקיבלתם במתנה, עלות הרכישה שלכם תהיה השווי שנקבע לו ביום קבלת המתנה, ועל הרווח ממועד זה ועד המכירה תשלמו מס.

• שאלה: האם יש פטורים ממס על רווחי קריפטו?

  תשובה: אין פטור גורף. יש מקרים ספציפיים בהם עשויה להיות רלוונטית סוגיית המטבעות ששימשו רק כאמצעי תשלום ולא למטרת השקעה (מקרים נדירים מאוד ולא שכיחים), אבל ככלל, רווחי הון מקריפטו חייבים במס. אין פטור שנתי או סף פטור משמעותי כמו שיש בהשקעות אחרות.

5. ומה הלאה? עתיד מיסוי הקריפטו והתפקיד שלכם.

עולם הקריפטו ממשיך להתפתח בקצב מסחרר, ורשות המיסים מנסה להדביק את הקצב. סביר להניח שנראה בעתיד:

• יותר רגולציה: דרישות דיווח מוגברות מבורסות ופלטפורמות קריפטו, ישראליות ובינלאומיות.

• כלי אכיפה משופרים: רשות המיסים רוכשת כלים וידע טכנולוגי כדי לעקוב אחר פעילות בלוקצ'יין ולצלב מידע.

• התאמות בחקיקה: ייתכנו שינויים בחוקי המס כדי להתאים אותם למורכבות של עולם הקריפטו (למשל, התייחסות ספציפית ל-DeFi, NFT ועוד).

אז מה התפקיד שלכם בכל הסיפור הזה?

להיות חכמים.

להיות מסודרים.

ולא לטמון את הראש בחול.

הזמנים שבהם אפשר היה לפעול בקריפטו באנונימיות כמעט מוחלטת חלפו מן העולם. מיסוי קריפטו הוא עובדה קיימת. התמודדות נכונה ומקצועית עם הנושא תאפשר לכם להמשיך ליהנות מהעולם המרתק הזה בראש שקט, בלי לחשוש ממכתבים מרשות המיסים או, חלילה, מהליכים משפטיים.

תחשבו על זה ככה: תשלום המס הוא המחיר הקטן יחסית שאתם משלמים עבור השקט הנפשי והלגיטימציה של הפעילות הפיננסית שלכם. זה מחיר ששווה לשלם.

וזכרו, אם אתם מרגישים שהמים עמוקים מדי, או שהחישובים נראים לכם כמו כתב חרטומים – זה בדיוק הרגע הנכון לפנות לעזרה מקצועית. עורך דין מיסוי קריפטו מנוסה הוא לא מותרות, אלא השקעה לטווח ארוך בשקט הנפשי ובבריאות הפיננסית שלכם בעולם הדיגיטלי.

העתיד כבר כאן. בואו נוודא שאתם צועדים אליו ברגל ימין (ויד שמחזיקה דוחות מס מסודרים!).