מיסוי NFT בישראל – מה שעורך הדין שלך לא יספר

העולם הדיגיטלי לא מפסיק להדהים. רק אתמול דיברנו על מטבעות קריפטו, והיום? ה-NFT, אותו "יהלום דיגיטלי" עם תעודת מקוריות בלעדית, כבש בסערה את הבמות, את השיחות, וכן, גם את הכיסים. פתאום, אמנות, מוזיקה, קטעי וידאו ואפילו ציוץ ראשון, הופכים לנכסים יקרי ערך בעולם הווירטואלי. אבל רגע, כשמדברים על ערך, מדברים גם על כסף אמיתי, וכשמדברים על כסף, אי אפשר שלא לדבר על… מסים. האם ידעתם שרכישה או מכירה של NFT יכולה להצית שאלות מיסוי מורכבות בישראל, ולהפוך עסקת מיליונים לחוב מפתיע? בין אם אתם יוצרים, אספנים או סוחרים, הגיע הזמן להפסיק לנחש ולהתחיל להבין. במאמר הזה, נצלול יחד אל נבכי העולם המסקרן הזה, נפענח את הסבך המשפטי-פיננסי ונצייד אתכם בידע שיהפוך אתכם לא רק למומחי NFT, אלא גם למגה-מומחים במיסוי שלהם. כי בואו נודה באמת, אין כמו לישון בשקט בלילה, כשאתם יודעים שהכול מסודר.

היהלום הדיגיטלי? מסע אל נבכי מיסוי ה-NFT בישראל – המדריך המלא שיחסוך לכם הפתעות!

מה זה בכלל NFT, ואיך הוא הפך למטבע לשון (ולכיס) של כולנו?

אז מה זה בעצם הדבר הזה, NFT? אם עד לפני כמה שנים, המילה "נכס" העלתה לכם בראש תמונה של דירה, רכב או אולי מניה בבורסה, היום אתם צריכים להתרגל למציאות חדשה לגמרי. NFT, או Non-Fungible Token, הוא למעשה "אסימון בלתי ניתן להחלפה". תחשבו עליו כעל יצירת אמנות ייחודית, ציור של פיקאסו למשל, שאי אפשר פשוט להחליף אותו באחר. יש לו תעודת מקוריות דיגיטלית, חתומה ומוגנת על ידי טכנולוגיית הבלוקצ'יין, שמוכיחה באופן חד-משמעי מי הבעלים שלו.

זו המהפכה האמיתית!

פתאום, קובץ דיגיטלי, שיכול להיות תמונה, סרטון, קטע אודיו או אפילו ציוץ בטוויטר, מקבל ערך ייחודי. אתם לא קונים את הקובץ עצמו, כי אותו אפשר להעתיק אלף פעם, אלא את הבעלות הבלעדית על הקובץ המקורי, שרשומה בבלוקצ'יין.

מרגש, לא?

מעבר לאמנות: הבינו את הסוגים השונים

הטעות הנפוצה ביותר היא לחשוב ש-NFT זה רק תמונות של קופים משועממים (אבל בואו נודה, יש כאלה ששוות הון!). המציאות מורכבת ומרתקת הרבה יותר. עולם ה-NFT מתפתח בקצב מסחרר, ומציע מגוון עצום של שימושים וסוגים:

• אמנות דיגיטלית: כמובן, המלכה הבלתי מעורערת. ציורים, פסלים וירטואליים, יצירות מולטימדיה.
• מוזיקה ואודיו: שירים, אלבומים, קטעים ייחודיים שמוצעים כאספנות.
• פריטי משחק: נשקים נדירים, דמויות ייחודיות, סקינים וירטואליים ששייכים לשחקנים באופן בלעדי.
• מטאברס ונכסים וירטואליים: קרקעות דיגיטליות, מבנים וירטואליים, רהיטים – הכל במרחבים המקבילים.
• כרטיסים וגישה: כרטיסים לאירועים, מנויים לקבוצות אקסקלוסיביות, הכל כאסימונים ייחודיים.
• שמות דומיין: כתובות אינטרנט שמיוצגות כ-NFT.

כל סוג כזה, מעבר לייחודיות שלו, טומן בחובו ניואנסים מיסויים שונים, וזו בדיוק הנקודה שבה הדברים מתחילים להיות מעניינים (ומורכבים!).

שאלות ותשובות מהירות:

• ש: האם NFT נחשב למטבע?
  ת: באופן כללי, לא. רוב הרשויות בעולם, וגם רשות המסים בישראל, לא רואות ב-NFT מטבע. הוא יותר נכס ייחודי, כמו יצירת אמנות או נדל"ן.
• ש: אם אני מעתיק תמונת NFT, האם אני הופך להיות הבעלים שלה?
  ת: ממש לא! אתם יכולים להעתיק את המונה ליזה ולתלות בבית, אבל היא עדיין שייכת ללובר. כך גם עם NFT. ההעתק הוא רק העתק; הבעלות הייחודית נשארת אצל מי שרכש את האסימון הרשום בבלוקצ'יין.

"תחסוך עלי!"? למה הרשויות לא אוהבות את המשפט הזה כשיש NFT בתמונה?

כולנו אוהבים לחסוך, ומיסים הם בדרך כלל לא הדבר הכי פופולרי בעולם. אבל כשזה מגיע ל-NFT, חשוב לזכור שרשות המסים לא יושבת בחיבוק ידיים ומסתכלת עלינו מרוויחים הון בלי לשלם את חלקה. להיפך, היא עוקבת בדריכות אחר ההתפתחויות, ומנסה להתאים את חוקי המס לעולם החדש.

הבעיה העיקרית היא הדינמיקה.

העולם המשפטי והרגולטורי תמיד צועד צעד אחד (או עשרה) מאחורי החדשנות הטכנולוגית. כשאסימונים דיגיטליים מתחילים לנוע במהירות, להחליף ידיים וליצור ערך אדיר, המערכות המסורתיות מנסות להבין לאיזו "משבצת" בדיוק לשייך אותם.

הגישה הישראלית: מטבע, נכס, או פשוט… כסף?

בישראל, רשות המסים פרסמה עד כה מספר עמדות ביחס למטבעות קריפטוגרפיים, שמהן ניתן לגזור גם לגבי NFT. העמדה הרווחת כיום היא ש-NFT אינו נחשב למטבע כהגדרתו בחוק, אלא לרוב ייחשב כ"נכס". ומה זה אומר מבחינתנו?

• נכס לצורכי מס רווח הון: ברוב המקרים, מכירה של NFT, שהוחזק לצורך השקעה (ולא כחלק מפעילות עסקית שוטפת), תיחשב כאירוע מס רווח הון. כלומר, על ההפרש בין מחיר הרכישה למחיר המכירה, תצטרכו לשלם מס.
• נכס לצורכי מע"מ: גם כאן, הרשות נוטה לראות עסקאות ב-NFT כ"מתן שירות", שעשוי להיות חייב במע"מ, תלוי בנסיבות ובסוג העסקה.

השדה הזה עדיין מעט אפור, ולכן כל עסקה דורשת בחינה פרטנית.

אז איך זה נראה בשטח? שלושה תרחישים נפוצים

בואו ניקח כמה דוגמאות מהחיים כדי להבין איך זה עובד:

1. האמן הדיגיטלי המוכשר: אם אתם יוצרים NFT למחייתכם, מוכרים אותם באופן קבוע, מקימים סטודיו וירטואלי ומתפרנסים מזה, אז רשות המסים ככל הנראה תראה אתכם כעסק לכל דבר ועניין. הרווחים שלכם ייחשבו כהכנסה עסקית, ותהיו חייבים בתשלומי מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ כעוסקים.
2. האספן הנלהב: קניתם NFT יחיד במינו מתוך אהבה לאמנות (וגם תקווה שיעלה בערכו). לאחר כמה שנים, החלטתם למכור אותו ברווח משמעותי. כאן, קרוב לוודאי שתמוסו במס רווח הון, בדומה למכירת מניות או נדל"ן. שימו לב, שיעור המס משתנה בהתאם לתקופת ההחזקה ולגובה הרווח.
3. המשקיע המתוחכם: אתם קונים ומוכרים NFT באופן תדיר, מנתחים שווקים, משקיעים בפרויקטים שונים ומטרתכם העיקרית היא יצירת רווחים אקטיבית. כאן הגבולות מתחילים להיות מעט יותר מעורפלים. האם זו עדיין פעילות "השקעה פאסיבית" או שכבר עברתם ל"פעילות עסקית"? זה תלוי במספר העסקאות, היקף הפעילות, המומחיות שלכם ועוד פרמטרים שרשות המסים בוחנת. ההבדל כמובן דרמטי בגובה המיסוי.

השורה התחתונה: אל תתפתו לחשוב שמדובר ב"שטח הפקר" מכל הבחינות. המדינה תמיד תמצא דרך לגבות את חלקה, ומוטב להיות מוכנים מראש.

האם כל NFT ממוסה באותה צורה? הבה נפרק את זה כמו צייר מיומן!

כמו בציור, שבו כל משיכת מכחול משנה את התמונה, כך גם בעולם המיסוי של NFT – כל פרט קטן משפיע. התשובה לשאלה האם כל NFT ממוסה באותה צורה היא חד משמעית: לא! סוג ה-NFT, אופי הפעילות שלכם (האם אתם יוצרים, סוחרים, אספנים?), היקף הפעילות והמטרה שלשמה אתם מחזיקים בנכס – כל אלה יכריעו.

מס הכנסה: הרווחים שלכם על הכוונת

כשאנחנו מדברים על מס הכנסה, אנחנו מדברים על הרווחים שאתם מפיקים מה-NFT. כאן יש הבחנה קריטית:

• רווח הון: זה המצב הפשוט יותר. קניתם NFT במחיר X, מכרתם במחיר Y, והרווחתם. רווח הון בישראל לרוב עומד על 25% ליחידים, אבל יכול להשתנות. היתרון? אין חבות בביטוח לאומי על רווחי הון כאלה (אלא אם מדובר בפעילות עסקית).
• הכנסה עסקית: אם אתם מתפרנסים מפעילות ה-NFT שלכם (יצירה ומכירה קבועה, סחר פעיל), אז הרווחים שלכם ייחשבו כהכנסה עסקית. המשמעות? מס הכנסה לפי מדרגות המס הרגילות (שמגיעות עד 47% + מס יסף של 3% לעשירים), בתוספת תשלומי ביטוח לאומי ובריאות, כעצמאים. זהו הבדל דרמטי שיכול להשפיע באופן מהותי על גובה המס שתשלמו.
• תמלוגים (Royalties): חלק מה-NFTs מוגדרים כך שהיוצרים מקבלים אחוזים מכל מכירה חוזרת שלהם. תמלוגים אלה נחשבים לרוב כהכנסה עסקית או הכנסה "אחרת", ויהיו חייבים במס מלא.

מע"מ: האם המדינה שותפה ביצירה שלכם?

מע"מ (מס ערך מוסף) הוא סיפור אחר לגמרי. השאלה המרכזית היא האם העסקה ב-NFT נחשבת "שירות" או "נכס" שמצריך חבות מע"מ. העמדה הרווחת של רשות המסים היא שטרנזקציות בנכסים דיגיטליים, ובכלל זה NFT, מהוות לעיתים קרובות "מתן שירות" לכל דבר ועניין, ולכן הן עשויות להיות חייבות במע"מ.

• יצירה ומכירה של NFT על ידי עוסק: אם אתם עוסק מורשה (אמן, מעצב, מפתח) שיוצר ומוכר NFT כחלק מפעילותו העסקית, עסקאות אלה ככל הנראה יהיו חייבות במע"מ בשיעור המלא (17%).
• רכישת NFT מיוצר בחו"ל: זו נקודה מורכבת. האם רכישה כזו מחייבת מע"מ עצמי על ייבוא שירותים? במקרים רבים, התשובה היא כן, אם מדובר בעוסק ישראלי.
• מכירת NFT על ידי אספן פרטי: בדרך כלל, מכירה כזו לא תהיה חייבת במע"מ, שכן מדובר באדם פרטי שאינו עוסק. אבל אם האספן "יגזים" בכמות העסקאות, הוא עלול להיחשב כעוסק.

העולם הזה מתפתח, ורשות המסים עדיין מנסה לגבש מדיניות אחידה וברורה. לכן, כל מקרה לגופו!

שאלות ותשובות מהירות:

• ש: אם אני קונה NFT מאדם פרטי, האם אני צריך לשלם מס?
  ת: על הרכישה עצמה – לא. מס רווח הון ישולם על ידי המוכר, אם עשה רווח. מבחינת מע"מ, אם אתה קונה מאדם פרטי ולא לצורך עסק, אז לרוב אין חבות במע"מ.
• ש: האם אפשר לקזז הוצאות שקשורות ל-NFT?
  ת: בהחלט! אם אתם עוסקים ב-NFT כפעילות עסקית, תוכלו לקזז הוצאות רלוונטיות כמו עמלות פלטפורמה, "דמי גז" (Gas Fees), עלויות יצירה, פרסום ושיווק, שירותים משפטיים וחשבונאיים ועוד. חשוב לשמור על תיעוד מסודר.

5 טעויות נפוצות שמובילות לכאב ראש (ולכיס) מיותר – איך להימנע מהן?

השמחה שברווח מהיר עלולה להתחלף מהר מאוד בכאב ראש אם לא מקפידים על הכללים. הנה 5 טעויות נפוצות שמומלץ להימנע מהן:

1. התעלמות מוחלטת מחובת הדיווח: זו הטעות הגדולה ביותר. רבים חושבים ש"אם זה דיגיטלי, זה בלתי נראה לרשויות". טעות פטאלית! רשות המסים הולכת ומשתכללת ביכולות האיתור שלה, ויש לה דרכים לגלות עסקאות. אי דיווח עלול להוביל לקנסות כבדים ואף להליכים פליליים.
2. ערבוב בין חשבונות אישיים ועסקיים: אם אתם מתייחסים ל-NFT כעסק, חשוב להפריד בין הכספים האישיים לעסקיים. השתמשו בחשבון בנק נפרד, תיעוד נפרד, וניהלו את הפעילות כאילו מדובר בחברה מסודרת.
3. הזנחת תיעוד עסקאות: כל עסקה, קטנה כגדולה, חייבת להיות מתועדת. קבלה על רכישה, אישור מכירה, עמלות, דמי גז – הכל חשוב. התיעוד הזה ישרת אתכם כשתידרשו להגיש דוחות או להוכיח את נכונותם.
4. התעלמות מהשלכות מע"מ: רבים מתמקדים במס הכנסה ושוכחים את המע"מ. אם אתם עוסקים ב-NFT כחלק מפעילות עסקית, חובת המע"מ עלולה להיות משמעותית, ואי דיווח עלולה לגרור קנסות וריביות.
5. אי התייעצות עם מומחים: תחום ה-NFT משתנה במהירות, והמיסוי שלו מורכב. לנסות לפעול לבד, "על עיוור", זו מתכון בטוח לטעויות. עורך דין או רואה חשבון המתמחה בתחום הנכסים הדיגיטליים יכול לחסוך לכם המון כאב ראש וכסף.

זכרו, ידע הוא כוח, ובתחום המיסוי – ידע הוא כסף שאתם חוסכים.

יצירת NFT, קנייה, מכירה, השכרה… כל מה שצריך לדעת כדי לישון בשקט!

העולם של ה-NFT אינו רק קנייה ומכירה. הוא כולל מגוון רחב של פעולות, ולכל אחת מהן יש משמעויות מיסויות שונות. בואו נצלול פנימה.

עלויות רכישה ויצירה: האם הן מוכרות?

כמו בכל עסק, גם כאן, הוצאות מסוימות יכולות להיות מוכרות לצרכי מס, ולמעשה, להקטין את נטל המס שלכם. אם אתם עוסקים ב-NFT באופן עסקי:

• עלויות יצירה: אם אתם אמן שיוצר NFT, עלויות כמו תוכנות גרפיקה, ציוד מחשוב ייעודי, ואפילו שירותים של מעצבים אחרים יכולות להיות מוכרות.
• עלויות רכישה: המחיר ששילמתם על רכישת ה-NFT יהווה את "עלות הרכישה" בעת המכירה, וממנה יחושב הרווח או ההפסד.
• דמי פלטפורמה (Gas Fees): עמלות המרה, עמלות העברה בבלוקצ'יין ודמי "גז" (Gas Fees) שמשולמים לרשתות כמו אתריום, יכולים להיות מוכרים כהוצאה עסקית, בהתאם לאופי העסקה.

החשיבות של שמירת קבלות ותיעוד מסודר היא קריטית, כמו בכל עסק.

רווחי הון או הכנסה עסקית? זו כל השאלה!

ההבחנה בין רווח הון להכנסה עסקית היא אחת הנקודות המרכזיות והמורכבות ביותר במיסוי NFT. רשות המסים בוחנת מספר קריטריונים כדי להחליט באיזו קטגוריה אתם נופלים:

• תדירות עסקאות: כמה פעמים אתם קונים ומוכרים? פעילות תדירה תרמוז על אופי עסקי.
• היקף כספי: סכומים גבוהים מצביעים על עסק.
• משך ההחזקה: נכס שהוחזק לזמן קצר ונמכר ברווח יכול להצביע על פעילות עסקית.
• מיומנות ומומחיות: אם אתם עוסקים בניתוח שווקים, מחקר, ומפתחים אסטרטגיות – זה מרמז על אופי עסקי.
• מימון: האם לקחתם הלוואות לצורך רכישת NFT?
• פרסום ושיווק: האם אתם משקיעים בפרסום וקידום ה-NFT שלכם?

אין כלל אצבע אחד. כל המבחנים נשקלים יחד, וכל מקרה נבחן לגופו. מומלץ מאוד לא לנסות "להתחמק" מסיווג כעסק אם זו מהות פעילותכם, שכן ההשלכות יכולות להיות חמורות.

שאלות ותשובות מהירות:

• ש: מה קורה אם אני מפסיד כסף על מכירת NFT?
  ת: הפסד ממכירת NFT, אם הוא נחשב נכס הון, ניתן לקיזוז כנגד רווחי הון אחרים שלכם באותה שנת מס ואף לשנים הבאות. אם הפעילות נחשבת עסקית, ניתן לקזז את ההפסד כנגד הכנסות עסקיות אחרות.
• ש: האם גם תרומת NFT לארגון צדקה מחויבת במס?
  ת: תרומה כזו יכולה להיות מורכבת. לרוב, תרומה אינה אירוע מס, אך ייתכנו מקרים בהם רשות המסים תראה בה "מכירה" ולאחריה "תרומה", מה שעלול ליצור חבות מס. חשוב לבדוק כל מקרה ספציפי עם מומחה, וגם לבדוק את כללי "סעיף 46" לחוקי המס למוסדות מוכרים.

המציאות המשתנה: למה חשוב להיות עם אצבע על הדופק המשפטי?

כמו שהעולם הדיגיטלי לא עוצר לרגע, כך גם הרגולציה והחקיקה בתחום. מה שנכון היום, לא בטוח שיהיה נכון מחר. חקיקה חדשה, פסיקות בתי משפט והנחיות של רשות המסים – כל אלה משנים ללא הרף את כללי המשחק.

מי שבוחר להתעלם מהשינויים, עלול למצוא את עצמו משלם מחיר יקר.

היו פרואקטיביים.

לאן נושבת הרוח? מגמות עתידיות במיסוי דיגיטלי

נכון להיום, אנו רואים מספר מגמות בולטות שיכולות להשפיע על מיסוי NFT בעתיד:

• בהירות רגולטורית: צפויה עלייה בדרישה לבהירות רגולטורית, בין אם באמצעות חקיקה ייעודית ובין אם באמצעות הנחיות ברורות יותר מרשות המסים.
• שיתוף פעולה בינלאומי: מכיוון שהעולם הדיגיטלי אינו מכיר בגבולות, צפו לשיתוף פעולה הולך וגובר בין רשויות מס בעולם, שיאפשר להן לאכוף טוב יותר את המיסוי על נכסים דיגיטליים.
• הגברת אכיפה: עם התפתחות הטכנולוגיה, רשויות המס ישפרו את יכולתן לאתר ולנתח עסקאות בבלוקצ'יין, מה שיקשה על העלמת מס.
• הבחנה בין סוגי נכסים: ייתכן שנראה הבחנה ברורה יותר בין סוגים שונים של NFT (אמנות, שירותים, נדל"ן וירטואלי), עם כללי מיסוי שונים לכל קטגוריה.

העתיד יפתיע אותנו, אבל המוכנות אליו היא בידינו.

שאלות ותשובות מהירות:

• ש: האם יש "קנס" על אי דיווח של NFT?
  ת: בהחלט. אי דיווח או דיווח חסר על רווחים מ-NFT יכול לגרור קנסות אזרחיים גבוהים (עד אלפי שקלים לכל חודש איחור בדיווח), ריביות והצמדה, ואף הליכים פליליים במקרים חמורים של העלמת מס.
• ש: מהי הדרך הטובה ביותר להתכונן לשינויים במיסוי?
  ת: הדרך הטובה ביותר היא לשמור על תיעוד מסודר של כל העסקאות, ולהתייעץ באופן שוטף עם עורך דין או רואה חשבון המתמחה בתחום הנכסים הדיגיטליים, שיעזור לכם להבין את ההשלכות ולפעול בהתאם.

תכל'ס, מה עושים מחר בבוקר? המדריך המעשי למשתמש הדיגיטלי החכם

אחרי כל המידע הזה, אתם ודאי שואלים – אז מה עכשיו? הנה כמה צעדים מעשיים שתוכלו לנקוט כבר היום, כדי להבטיח שאתם בצד הבטוח:

• מפו את הפעילות שלכם: האם אתם אספנים? יוצרים? סוחרים פעילים? הבנת אופי הפעילות שלכם היא הצעד הראשון להבנת חובות המיסוי.
• תעדו כל עסקה: שמרו כל קבלה, כל אישור, כל תיעוד של קנייה, מכירה, העברה ועלויות (כולל דמי גז). זהו הנכס החשוב ביותר שלכם מול רשויות המס.
• שקלו פתיחת תיק ברשות המסים: אם פעילותכם עסקית, או אם היקפי הרווחים שלכם משמעותיים, ייתכן שתידרשו לפתוח תיק עוסק במע"מ ובמס הכנסה.
• התייעצו עם מומחה: לאורך כל הדרך, חשוב שיהיה לכם יועץ מס, עורך דין או רואה חשבון, המתמחה בתחום הנכסים הדיגיטליים, שילווה אתכם. הוא יוכל לתת לכם ייעוץ ספציפי למצבכם, למנוע טעויות יקרות ולמקסם את החיסכון במס.
• הישארו מעודכנים: המשיכו לעקוב אחר חדשות ועדכונים בתחום המיסוי הדיגיטלי. קריאה במגזינים כמו "Lawking" היא התחלה מצוינת!

העולם הדיגיטלי טומן בחובו הזדמנויות מרגשות, ואין סיבה לוותר עליהן. עם קצת ידע, הרבה סדר והכוונה מקצועית, תוכלו ליהנות מההצלחות שלכם בראש שקט, ועם הכיסים מלאים יותר.

שאלות ותשובות מהירות:

• ש: האם אפשר לשלם מס על רווחי NFT במטבעות קריפטו?
  ת: בישראל, חובות מס משולמות בשקלים חדשים בלבד. כל רווח שנוצר במטבע דיגיטלי צריך לעבור המרה לשקלים ולשלם עליו מס בהתאם.
• ש: אם אני קונה NFT ואז הוא מאבד את כל ערכו, האם אני יכול לקבל החזר מס?
  ת: אם רכשתם את ה-NFT כהשקעת הון והוא ירד בערכו ונמכר בהפסד, תוכלו לקזז את ההפסד כנגד רווחי הון אחרים. אם הוא מעולם לא נמכר, ייתכן ויהיה קשה יותר להכיר בהפסד כל עוד הנכס עדיין בבעלותכם.

אז הנה זה, שילוב מנצח של אמנות, טכנולוגיה, וכן, גם קצת בירוקרטיה. עולם ה-NFT הוא לא רק טרנד חולף, הוא כאן כדי להישאר ולעצב מחדש את המרחב הפיננסי שלנו. הבנה מעמיקה של היבטי המיסוי אינה רק המלצה, היא הכרחית לשמירה על הרווחים שלכם ולישון בשקט בלילה. אל תיתנו לחוסר ידע להפוך את היהלום הדיגיטלי שלכם לנטל מס יקר. צאו לדרך מצוידים, חכמים ומעודכנים, ותראו איך אתם הופכים את עולם ה-NFT לא רק למקור של הנאה ויצירה, אלא גם למקור של שגשוג כלכלי אחראי.