מיסוי רווחים ממטבעות דיגיטליים: עורך דין חושף סודות קריטיים

רגע, שנייה, לפני שאתם ממשיכים לגלול בפיד האינסופי שלכם או לצלול לבור הארנקים הדיגיטליים שלכם – בואו נדבר רגע. כן, אתכם. אלה שהצליחו לרכוש סאטوشی בכמה אגורות ולמכור אותם ברווח מרשים. או אולי דווקא אלה שרק התחילו לשחק עם כמה אלפי שקלים ופתאום שומעים שצריך לדווח? הנוף הזה, הווירטואלי והמטורף, עמוס בהזדמנויות מרגשות וטכנולוגיה שמשנה את העולם. אבל רגע לפני שאתם מרימים לחיים עם הקפה הקר בסטארטאפ, יש מישהו שמחכה בצד בשקט… רשות המסים. וכן, הם שמו עין על הכסף הדיגיטלי שלכם. אז במקום להתעלם ולקוות לטוב (רמז: זה לא עובד ככה), בואו נצלול פנימה. עמוק. ונבין איך עושים את זה נכון. ובלי כאב ראש מיותר. כמעט.

לשים את הקלפים (הדיגיטליים) על השולחן: מיסוי מטבעות דיגיטליים בישראל – מדריך שישאיר אתכם רגועים (פחות או יותר)

שוק המטבעות הדיגיטליים, או כפי שרשות המסים אוהבת לקרוא לו "מטבע וירטואלי", הוא כבר לא מגרש משחקים לגיקים בלבד. הוא הפך למיינסטרים, או לפחות לשם שכולם זורקים בארוחות שישי. ביטקוין, את'ריום, דוג'קוין (כן, כן) – השמות האלה הפכו לחלק מהשיח הפיננסי. אבל יחד עם הפוטנציאל הכלכלי, מגיעה גם אחריות. ובישראל, כמו בכל מקום שמכבד את עצמו (ואת קופת המדינה), ההכנסות האלה חייבות במס. זה נשמע מאיים? אולי קצת. מסובך? לפעמים. בלתי אפשרי? ממש לא. רק דורש קצת הבנה. וכן, לפעמים עזרה מקצועית.

בואו נתחיל מהבסיס. מהי בכלל ההגדרה המשפטית בישראל לכל הדבר הזה? רשות המסים בישראל פרסמה עמדה ברורה למדי בעניין: מטבעות דיגיטליים הם נכס. לא כסף, לא נייר ערך, אלא נכס. כמו דירה, כמו מניה בבורסה, כמו יצירת אמנות. ולכן, כמו בכל מכירה של נכס שעלתה בערכו, גם כאן חלים דיני מס רווחי הון.

המשמעות של הגדרה זו היא קריטית. היא קובעת את מסגרת המס. זה לא מע"מ, זה לא מס הכנסה על עסק (לרוב, אלא אם מדובר בפעילות עסקית ממש), זה מס רווחי הון. השיעור כיום על רווחי הון בדרך כלל עומד על 25% ליחידים (למעט במקרים מסוימים, כמו בעלי מניות מהותיים שמשלמים 30%). נשמע סביר? זה תלוי כמובן כמה הרווחתם.

אבל העניין עם מטבעות דיגיטליים הוא שזה לא תמיד מכירה פשוטה. יש שם עולם שלם של פעולות:

• קנייה ומכירה בבורסות שונות (ישראליות ובינלאומיות).
• החלפה של מטבע דיגיטלי אחד באחר (נגיד, החלפת ביטקוין באת'ריום).
• קבלת מטבעות דיגיטליים תמורת שירותים או מוצרים.
• קבלת מטבעות דיגיטליים כ"שכר" על כרייה (Mining).
• קבלת מטבעות דיגיטליים בתהליכי Airdrop (חלוקה חינמית).
• ריבית או תשואה על השקעות במטבעות דיגיטליים (Staking, DeFi).

וכל אחת מהפעולות האלה יכולה להיות אירוע מס. כן, גם החלפת ביטקוין באת'ריום היא אירוע מס, כאילו מכרתם את הביטקוין (ושילמתם מס על הרווח בדולרים/שקלים ברגע ההחלפה) ומיד קניתם את'ריום בסכום שקיבלתם.

זה מתחיל להישמע מסובך? זה נהיה יותר מעניין.

אז מתי בדיוק צץ המס הזה? 3 נקודות זמן קריטיות שאתם חייבים לדעת!

הטריגר למס רווחי הון הוא אירוע מכירה, כפי שהגדירה רשות המסים. אבל בשוק הקריפטו, "מכירה" היא מושג קצת יותר רחב ממה שאנחנו רגילים מנדל"ן או מניות מסורתיות. בואו נפרט:

1. מכירת מטבע דיגיטלי בכסף פיאט (Fiat Money)

זה המצב הקלאסי והפשוט ביותר להבנה. קניתם ביטקוין ב-10,000 ש"ח, מכרתם אותו כשהיה שווה 50,000 ש"ח. הרווח שלכם הוא 40,000 ש"ח (לפני הוצאות מוכרות), ועליו תשלמו מס רווחי הון. פשוט, נכון?

2. החלפת מטבע דיגיטלי אחד באחר (Crypto-to-Crypto)

ופה מתחילה המורכבות למי שלא מכיר. החלפה כזו נחשבת בעיני רשות המסים כשני אירועים: מכירה של המטבע הראשון (ביטקוין, למשל) ותשלום מס על הרווח שצברתם עליו עד לרגע ההחלפה, ומיד לאחר מכן קנייה של המטבע השני (את'ריום, למשל) במחיר השוק שלו באותו רגע. הרווח מחושב בשקלים (או דולרים, תלוי איך אתם מנהלים את החשבונות שלכם, אבל הדיווח לרשות המסים בשקלים). כן, זה אומר שגם אם לא פדיתם שקל אחד לחשבון הבנק, ייתכן שנוצר לכם חוב מס רק מהחלפות בתוך עולם הקריפטו. ברוכים הבאים לעולם המס של המאה ה-21!

3. שימוש במטבע דיגיטלי לתשלום עבור מוצרים או שירותים

נניח שקניתם פיצה עם ביטקוין שקניתם מזמן בזול. רשות המסים תראה בזה מכירה של הביטקוין (לפי שוויו ברגע הרכישה של הפיצה) ותשלום מס על הרווח שצברתם עליו עד לאותו רגע. כן, אפילו פיצה יכולה להפוך לאירוע מס. העולם הזה מדהים!

ומה לגבי כרייה (Mining)? הכנסות מפעולת כרייה יכולות להיחשב כהכנסה עסקית (תלוי בהיקף הפעילות, האם יש לכם חוות שרתים או רק מחשב אחד בבית שפועל מדי פעם), ועל הכנסה זו יכול להיות שיחול מס הכנסה ומע"מ. זה כבר סיפור קצת אחר, שדורש ניתוח מעמיק יותר של הפעילות הספציפית.

קבלת מטבעות דיגיטליים ב-Airdrop או Staking? אלה יכולים להיחשב כהכנסה פירותית (ריבית/דיבידנד) או כרווח הון, תלוי בנסיבות. בקיצור, אין רגע משעמם.

איך לעזאזל מחשבים את הרווח הזה? כאב ראש? לא אם יודעים איך לגשת לזה!

חישוב רווח ההון במטבעות דיגיטליים דורש מעקב מדויק אחר כל פעולה. הכלל הוא: מחיר מכירה פחות מחיר קנייה פחות הוצאות מותרות (כמו עמלות קנייה/מכירה). נשמע קל? תנסו לעקוב אחרי עשרות ואפילו מאות פעולות שהיו לכם בבורסות שונות, ארנקים שונים, והחלפות אינסופיות בין מטבעות, במשך שנים. פתאום זה פחות קל, נכון?

לשם כך, קיימים כלים טכנולוגיים (תוכנות ואתרים) שיכולים לעזור לכם לאסוף את המידע מכל הפלטפורמות בהן פעלתם ולחשב את המס המגיע. כלים אלה מתבססים בדרך כלל על שיטות חישוב שונות, כשהנפוצות ביותר הן:

• FIFO (First-In, First-Out): מניחים שהמטבעות הראשונים שקניתם הם הראשונים שמכרתם. זו השיטה שהייתה מקובלת בעבר ועדיין בשימוש.
• LIFO (Last-In, First-Out): מניחים שהמטבעות האחרונים שקניתם הם הראשונים שמכרתם. שיטה זו פחות נפוצה לחישוב מס רווחי הון בישראל.
• Average Cost (ממוצע): חישוב עלות ממוצעת לכל המטבעות מאותו סוג שברשותכם.

חשוב לבחור שיטת חישוב עקבית ולדבוק בה. רוב הכלים הטכנולוגיים מאפשרים לבחור את השיטה. שימו לב שעלות הרכישה המקורית צריכה להיות מתורגמת לשקלים לפי שער החליפין ביום הרכישה, ומחיר המכירה מתורגם לשקלים לפי שער החליפין ביום המכירה. וכן, זה כולל גם החלפות בין קריפטו לקריפטו.

המלצה חמה: אל תנסו לעשות את זה ידנית אלא אם יש לכם רק כמה פעולות בודדות. הסיכוי לטעות גבוה, וטעות בדיווח לרשות המסים יכולה לעלות לכם ביוקר (קנסות, ריבית והצמדה). השתמשו בכלים טכנולוגיים ייעודיים והיוועצו במומחה.

שאלות בוערות (וגם כמה פחות) – Q&A זריז:

ש: אם הרווחתי רק קצת, נגיד כמה אלפי שקלים, עדיין צריך לדווח?

ת: חד משמעית כן. כל רווח הון חייב בדיווח. גם אם סכום המס קטן, חובת הדיווח קיימת. אי דיווח עלול לגרור קנסות ובעיות בהמשך.

ש: קניתי קריפטו אבל לא מכרתי שום דבר, אני עדיין חייב בדיווח?

ת: בדרך כלל לא. חובת הדיווח נוצרת רק באירוע מכירה (שכאמור, כולל גם החלפה). אם רק קניתם ואתם מחזיקים את המטבעות (HODLing), אין לכם חובת דיווח ספציפית על הקריפטו באותה שנת מס, אלא אם כן אתם חייבים בדיווח שנתי מסיבות אחרות (למשל, הכנסות גבוהות, הכנסה מעסק וכד').

ש: עשיתי הרבה הפסדים על קריפטו. אפשר לקזז אותם?

ת: בהחלט! הפסדי הון ממטבעות דיגיטליים ניתנים לקיזוז כנגד רווחי הון אחרים באותה שנת מס, ואפילו להעברה לשנים הבאות. זה יתרון חשוב שאנשים מפספסים לפעמים.

ש: מה קורה אם רשות המסים עולה עליי שלא דיווחתי?

ת: זה יכול להיות לא נעים בכלל. רשות המסים מגבירה את הפיקוח בתחום, ומשתמשת במידע מבורסות ישראליות ובינלאומיות. אי דיווח עלול לגרור שומת מס עם תוספות, ריבית, הצמדה ואף קנסות משמעותיים. במקרים חמורים, ייתכנו גם הליכים פליליים. עדיף לדווח ולהיות רגועים.

ש: רשות המסים יודעת מה עשיתי בבורסות זרות?

ת: כן. עקב הסכמי שיתוף מידע בינלאומיים (כמו CRS), רשות המסים בישראל מקבלת מידע מבנקים ומוסדות פיננסיים בחו"ל, ובמקרים מסוימים גם מבורסות קריפטו גדולות. היכולת של הרשות לזהות פעילות גדלה משנה לשנה.

ש: האם יש פטור ממס על רווחים קטנים?

ת: לא קיים פטור ספציפי ממס רווחי הון על מטבעות דיגיטליים לפי סכום מסוים, כפי שקיים למשל ממכירת דירת מגורים מזכה בתנאים מסוימים. כל רווח חייב בדיווח, גם אם הוא קטן. הפטורים היחידים שיכולים להיות רלוונטיים הם פטורים כלליים ממס הכנסה החלים על הכנסות מסוימות (למשל, הכנסה מריבית עד תקרה מסוימת), אך אלה לא רלוונטיים בדרך כלל לרווחי הון.

ש: מה ההבדל בין מטבע דיגיטלי ל-NFT מבחינת מס?

ת: מבחינת רשות המסים, גם NFT נחשב לנכס, בדרך כלל כ"נכס בלתי מוחשי". מכירה של NFT ברווח תהיה חייבת במס רווחי הון, בדומה למטבע דיגיטלי. ייתכנו ניואנסים מסוימים בהתאם לאופי ה-NFT והשימוש בו, אך המסגרת הכללית דומה.

התפקיד של עורך דין (או: למה לא כדאי לנסות להיות גיבורים לבד)

כפי שראיתם, מיסוי מטבעות דיגיטליים הוא תחום מורכב, דינמי ועתיר פרטים. זה לא משהו שאפשר לטפל בו על הדרך, "בין אישור עסקת החלפה אחת לשנייה". כאן נכנס לתמונה עורך דין מומחה בתחום המיסוי בכלל, ומיסוי מטבעות דיגיטליים בפרט.

עורך דין כזה הוא לא רק מישהו שמגיש את הדוחות לרשות המסים עבורכם (אגב, בדרך כלל זה נעשה על ידי רואי חשבון, אבל עורך דין מומחה יכול לתת את הליווי המשפטי והטקטי). התפקיד שלו הרבה יותר רחב ומשמעותי:

• ניתוח הפעילות: עורך דין יכול לעזור לכם למפות את כל הפעולות שביצעתם, להבין את המשמעות המיסויית של כל אחת מהן, ולסווג אותן נכון (האם זו פעילות הונית? פירותית? עסקית?).
• תכנון מס: לפני ביצוע פעולות משמעותיות, התייעצות עם עורך דין יכולה לעזור בתכנון מס אופטימלי וחוקי. האם כדאי למכור עכשיו? אולי כדאי להחזיק עוד קצת? האם יש דרכים לגיטימיות להקטין את חבות המס?
• עבודה עם כלים טכנולוגיים: עורך דין (בשיתוף עם רו"ח) יכול להנחות אתכם בבחירת כלי החישוב הנכון ולהבטיח שהפלט המתקבל אמין ומתאים לדרישות רשות המסים.
• התמודדות מול רשות המסים: אם קיבלתם פנייה מרשות המסים, דרישת מידע או הודעת שומה, עורך דין הוא הכתובת הנכונה לייצוגכם ולהתמודדות מקצועית ויעילה מול הרשות. ניהול נכון של שיח עם הרשות יכול לחסוך לכם המון כאב ראש וגם כסף.
• עדכון על שינויים: עולם הקריפטו ועולם המס מתעדכנים כל הזמן. עורך דין מומחה שמתעדכן בפסיקה, חקיקה ועמדות רשות המסים בתחום, יבטיח שאתם עומדים בדרישות העדכניות.
• שקט נפשי: אולי הדבר החשוב ביותר. ידיעה שאתם מטפלים בנושא בצורה מקצועית וחוקית מאפשרת לכם לישון בשקט (עד כמה שאפשר לישון בשקט בשוק הקריפטו התנודתי).

אל תסתמכו על מידע שאתם מוצאים בפורומים באינטרנט או "טיפים" מחברים שהרוויחו (או הפסידו) בקריפטו. זה לא ייעוץ מס וזה יכול להיות מאוד מסוכן. כל מקרה לגופו, ונדרשת הבנה מעמיקה של הפעילות הספציפית שלכם ושל חוקי המס.

5 דברים שממש כדאי לעשות (ורק 2 שלא):

כדאי לעשות:

• לתעד הכל: כל קנייה, כל מכירה, כל החלפה, כל קבלה של מטבע (מכירה, Airdrop, ריבית). שמרו אסמכתאות. הכל.
• להשתמש בכלי חישוב ייעודי: זה יחסוך לכם שעות על גבי שעות של עבודה ידנית ויצמצם טעויות.
• להיוועץ במומחה (עו"ד מיסוי/רו"ח): כן, אמרנו את זה כבר, אבל זה קריטי. הם יודעים מה לעשות.
• להבין את המושגים הבסיסיים: לא צריך להיות מומחי מס, אבל הבנה של ההבדל בין רווח הון להכנסה פירותית, או מה נחשב אירוע מס, תעזור לכם מאוד.
• לשאול שאלות: אם משהו לא ברור, שאלו את המומחה שלכם. אין שאלות טיפשיות כשזה נוגע לכסף ולמסים.

לא כדאי לעשות:

• להתעלם: ראש בחול לא עוזר מול רשות המסים. הם יגיעו בסוף. עדיף לטפל בזה בזמן.
• להמציא נתונים: דיווח שקרי או חלקי הוא עבירה פלילית. לא שווה את הסיכון.

רגע לפני שמגישים את הדוחות (ונושמים לרווחה)

המסע בעולם מיסוי המטבעות הדיגיטליים יכול להרגיש כמו מסע בחללית לא נודעת, אבל עם הכלים הנכונים והליווי המתאים, הוא הופך להרבה פחות מאיים ויותר… ניהולי. כן, מסים זה לא התחביב הכי מרגש בעולם, אבל זה חלק מהמשחק. ולהיות שחקן חוקי ואחראי זה גם אסטרטגיה חכמה לטווח ארוך.

זכרו, המטרה היא לא רק לשלם פחות מס (אם כי זה נחמד), אלא לשלם את המס הנכון, בזמן הנכון, ובצורה שקופה וחוקית. זה יאפשר לכם להמשיך וליהנות מההזדמנויות שמציע שוק הקריפטו בלי לדאוג מפני פנייה לא נעימה מרשות המסים. אז כן, עורך דין המתמחה בתחום הוא לא הוצאה, אלא השקעה בשקט הנפשי שלכם ובעתיד הפיננסי שלכם. תחסכו על הפיצה, לא על הייעוץ המקצועי. בהצלחה במסע הקריפטו-מס שלכם!